Минцифры — о модификации и адаптации ПО для IT-льгот

Минцифры разъяснило, что считать адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставок налога на прибыль и страховых взносов.

Напомним, что IT-компании, которые оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль и льготные тарифов взносов.

Модификация — это «видоизменение», «преобразование». Термин «модификация» в значении «видоизменение» описывают п. 9 ст. 1270 ГК РФ и п. 3.11 ГОСТ Р 51904-2002. Так, ГОСТ Р 51904-2002 под изменением программы понимает модификацию исходного кода, исполняемого объектного кода или сопутствующих документов относительно их базовой линии. А ГК РФ под переработкой (модификацией) ПЭВМ или базы данных (БД) понимает любые их изменения, в т. ч. перевод этих ПЭВМ или БД с одного языка на другой, кроме адаптации.

В свою очередь, адаптацией считается внесение изменений для функционирования ПЭВМ или БД на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя (п. 9 ст. 1270 ГК РФ).

Адаптация, как и модификация могут включать в себя внесение изменений в исходный код, исполняемый объектный код или сопутствующие документы. Адаптацией, в частности будут работы (услуги) по созданию адаптированной версии программы, базы данных путем параметрической настройки, доработки и изменения скриптов, конфигурационных файлов в т. ч. файлов, учитывающих параметры оборудования клиента и необходимых для привязки ПЭВМ, БД к оборудованию клиента.

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

При этом компания считается выполняющей работы по адаптации или модификации в т. ч., если выполнение таких работ (оказание услуг) не привело к созданию и (или) оформлению законченного нового объекта — производной модифицированной и (или) адаптированной ПЭВМ, базы данных.

Ведомство обращает внимание, что при использовании в договорах, первичке и иных документах терминов, отличных от понятий «модификация» и «адаптация», но по существу предусматривающих выполнение именно таких работ (услуг), нужно исходить не из формы, а из смыслового значения, определяемого с учетом письма Минцифры.

В письме также описываются требования к документам, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг) по адаптации и модификации.

См. также:

Как поддержат IT-компании в условиях санкций: льготы для бизнеса и сотрудников
Поддержка IT-компаний: налоговый маневр
Налоговые льготы IT компании

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 7 сентября 2021 года № ЕД-7-4/790@ «Об утверждении типовой программы адаптации федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы территориальных органов Федеральной налоговой службы (программа адаптации «Лучший старт»)»

Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 7 сентября 2021 года № ЕД-7-4/790@
Об утверждении типовой программы адаптации федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы территориальных органов Федеральной налоговой службы (программа адаптации «Лучший старт»)

В целях психологического сопровождения и более эффективного включения вновь принятых сотрудников в служебную деятельность ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить типовую программу адаптации федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы территориальных органов Федеральной налоговой службы (программа адаптации «Лучший старт») (далее — программа адаптации) согласно приложению к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России и начальникам инспекций ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС России межрайонного уровня обеспечить исполнение настоящего приказа.

3. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 13.09.2011 № ММВ-7-4/570@ «Об утверждении Методических рекомендаций по адаптации государственных гражданских служащих центрального аппарата Федеральной налоговой службы и территориальных органов ФНС России».

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель Федеральной

налоговой службы

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

от 7 сентября 2021 г. № ЕД-7-4/790@

Типовая программа адаптации
федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы территориальных органов Федеральной налоговой службы (программа адаптации «Лучший старт»)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

1. Общие положения

1.1. Типовая программа адаптации федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы территориальных органов Федеральной налоговой службы (программа адаптации «Лучший старт») разработана в целях психологического сопровождения и более эффективного включения вновь принятых сотрудников в служебную деятельность (далее — программа адаптации).

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

1.2. Программа адаптации представляет собой единую модульную систему адаптации новых (вновь приступивших к выполнению обязанностей) федеральных государственных гражданских служащих (далее — гражданские служащие) и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы (далее — работники), в территориальных органах ФНС России.

Минфин разъяснил еще несколько особенностей применения налоговых льгот для ИТ-компаний

Минфин дал ответы на вопросы о том, какие доходы ИТ-компании можно учитывать для расчета налоговых льгот, и что делать, если компания получила аккредитацию не в начале года.

Какие доходы можно учитывать

которое прямо участвует в данной организации;
в котором прямо участвует данная организация;
в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо.

Заказная разработка программ. Сюда относится выполнение работ по разработке, адаптации и модификации ПО и баз данных для стороннего заказчика.

Кроме того, к профильному виду деятельности можно относить доходы от сопровождения программно-аппаратных комплексов, которые включены в реестр российских программ.

Если аккредитация получена не в начале года

Минфин разъяснил, с какого периода ИТ-компания имеет право применять налоговые льготы, если получила аккредитацию не с начала года.

Пункт 1.15 статьи 284 НК РФ устанавливает, что право на ставку по налогу на прибыль в размере 0% устанавливается с 2022 по 2024 годы. Если по итогам налогового периода компания выполнила требование о 70%-ной доле профильной выручки в структуре доходов, то она может применить льготу с начала этого периода. Например, ИТ-компания, получившая аккредитацию в марте 2023 года и соответствующая условиям, вправе воспользоваться нулевой ставкой с начала этого года.

Для льготы на страховые взносы ситуация иная. Для них пониженный тариф устанавливается пунктом 5 статьи 427 НК РФ. Право на ставку 7,6% возникает после получения аккредитации, поэтому применять льготный тариф можно только после включения компании в реестр Минцифры. В приведенном выше случае организация вправе использовать ставку страховых взносов 7,6% с марта 2023 года.

При подготовке материала использовались источники:
https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/glavnaya-1s-buhgalteriya/goryachie-temy-po-1s-buhgalterii/mintsifry-o-modifikatsii-i-adaptatsii-po-dlya-it-lgot.html
https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33230365
https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/minfin-razyasnil-eshche-neskolko-osobennostey-primeneniya-nalogovykh-lgot-dlya-it-kompaniy_1880895/

Фнс лучший старт программа адаптации что это такое