АСК НДС

АСК НДС – автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета.

Как образуется сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета

Особенность НДС в том, что налогоплательщик по итогам квартала определяет разницу между налогом, полученным от покупателей (т.е. исчисленным по налогооблагаемым операциям), и налогом, перечисленным своим поставщикам (налоговый вычет по НДС).

Если сумма налоговых вычетов НДС превысит общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета после проведения камеральной налоговой проверки поданной им налоговой декларации по НДС.

Как работает система контроля за возмещением НДС из бюджета

Система автоматизирует налоговые процедуры и позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний.

Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС из бюджета.

Система на основании расширенных деклараций по НДС точно определяет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами и не допускает неправомерных вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Все налоговые декларации проходят камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев.

При этом налоговые органы вправе истребовать документы не только по декларациям, в которых заявлено возмещение налога. По всем декларациям по НДС налоговые органы вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы в случаях выявления расхождений между сведениями налогоплательщика и его контрагентов, свидетельствующие о занижении НДС к уплате в бюджет или завышении возмещения из бюджета НДС при образовании налогового разрыва по НДС.

В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.

Риск-ориентированный подход при контроле за возмещением НДС

Всем декларациям по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, автоматически присваивается свой уровень риска: высокий, средний или низкий:

высокий уровень риска – налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.
cредний уровень риска – в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;
низкий уровень риска налоговых правонарушений – налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов.

Декларации, которым присвоен высокий и средний налоговый риск, получают «особое внимание» со стороны налоговой инспекции, в которой проводится камеральная налоговая проверка.

Внедрение нового автоматизированного риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС с использованием системы АСК НДС стало одним из факторов, позволивших достичь роста поступлений НДС.

Налоговый разрыв по НДС

Налоговый разрыв – это разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Выявление расхождений производится в автоматизированном режиме после получения от налогоплательщиков деклараций за очередной отчетный период.

Цель поиска таких разрывов заключается в обнаружении фирм-однодневок и отнесении налогоплательщиков к соответствующим «группам риска».

АСК НДС выявляет следующие расхождения:

1. Расхождение вида «разрыв»:

непредставление налоговой декларации организациями;
представление организациями декларации с «нулевым показателем»;
отсутствие операций в налоговой декларации контрагента;
значительное искажение данных.

2. Расхождение вида «НДС»:

превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.

Итак, если у покупателя отраженная в книге покупок счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца, то возникает «разрыв», т.е. система установила, что возмещаемый покупателем НДС (принятый к вычету) продавцом в бюджет не уплачен (не исчислен и не отражен к уплате).

Таким образом, если данные об одной и той же операции (счет-фактуре) не совпадают – системой автоматически формируется автотребования в адрес продавца и покупателя по разрыву, который свидетельствует либо о завышении налоговых вычетов покупателем или же о занижении суммы налога к уплате продавцом. Автотребования выставляются системой автоматически, и инспектор не принимает в этом никакого участия.

Сложные налоговые разрывы по НДС и углубленная камеральная проверка

В случае, если при возникновения разрыва по результатам отработки направленных системой автотребований проблема не устранена, то возникают так называемые «сложные расхождения». То есть система устанавливает, что на месте разрыва со стороны покупателя и продавца стоят транзитеры — иначе «технические фирмы» или «фирмы-однодневки». Установленные системой АСК НДС сложные расхождения централизованно направляются Межрегиональной инспекцией по камеральному контролю в инспекции, где возник разрыв, для установления в цепочке формальных поставок организаций выгодоприобретателей/выгодополучателей.

При проведении углубленной камеральной проверки налоговыми органами устанавливается, кто при возникновении разрыва в цепочке поставок является транзитером, а кто выгодоприобретателем с учетом сведений:

о руководителе и учредителях, в том числе определение признака «массовый руководитель/учредитель»;
о среднесписочной численности;
о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;
о наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе, учредителе, адресе регистрации;
о наличии и содержании протоколов допросов руководителей и учредителей;
о дисквалифицированных лицах;
о наличии расчетных счетов и их количества, сведений о приостановке операций по банковским счетам;
об адресах постановки на учет (регистрации), постановке на учет по месту «массовой регистрации»;
об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;
о налоговой нагрузке и доле налоговых вычетов;
о дате постановки на учет (возрасте организаций);
о сопоставлении налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;
о наличии задолженности по уплате налогов и обязательных платежей;
об оборотах по расчетному счету организаций и назначением, наличие характерных для реальных организаций операций;
о способах предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;
и т.п. в зависимости от глубины контроля.

Заключение

На практике контролирующие органы применяют новые способы отслеживания денежных потоков, мониторят расчеты между юридическими лицами, определяют виды операций на предмет того, являются ли они фиктивными, техническими или носят основной характер по деятельности той или иной фирмы. В результате у налоговых органов появилась программа «АСК НДС» — система, которая отслеживает движение денежных средств, выстраивает цепочки взаимодействия контрагентов, устанавливает признаки фиктивности совершенных операций и сделок, выявляет расхождения в налоговой отчетности, не допускает неправомерных вычетов по НДС.

Система контроля за возмещением НДС из бюджета в автоматизированном режиме проверяет полноту отражения операций с контрагентами в налоговых декларациях, соответствие данных налоговых деклараций данным книг покупок и книг продаж. При этом влияние человеческого фактора сводится к минимуму.

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. разрывов с КА с помощью АСК НДС-2. Как инспектор использует свои . ресурсы – АИС Налог-3 и АСК НДС-2 можно прочитать в нашей .

. трансформировалась, став частью (модулем) системы АСК НДС-2, а затем – еще более . бизнес-процессов» ПП «Контроль НДС» (АСК НДС-2 как часть современной АИС .

. налогоплательщиков приоритетом обладают программные комплексы АСК «НДС-2» и «ППА-отбор». Первый . банковских выписок и информации из АСК «НДС 2» Цели анализа: (а) сопоставить .

. разрывы по НДС в программе АСК НДС-2 в цепочке его контрагентов .
. и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2. 10 Заполняют посредники, в .
. «ПП Контроль НДС», он же АСК НДС-2. Программа аккумулирует информацию по .
. процесс полностью автоматизирован. Работает система АСК НДС 3. Так что не стоит .
. . Кроме того, с развитием системы АСК НДС начинали возникать ситуации, когда налоговые .
. . Дело в том, что система АСК НДС-2, которой вооружены налоговые органы .

. уплату НДС с помощью системы АСК НДС-2. Если покупатель заявил вычет . ,83% в 2022 году. Но АСК НДС-2 работает с формальной отчетностью .

. -аналитических систем ФНС, в частности АСК НДС. Проблемы возникают тогда, когда в .
. налоговая служба запустила автоматизированную систему АСК НДС-2. Сравнивая счета-фактуры и .
. чем ФНС сообщила тогда письмом. АСК НДС-2 проверяла уровень риска, затем .

. %) удалось благодаря автоматизированной системе контроля АСК НДС-2. Подробно об особенностях ускоренной .

Порядок возмещения НДС в 2022-2023 годах

Отказ в возмещении НДС связан с неправильным оформлением документов либо с уверенностью налоговиков в том, что деятельность реально не осуществлялась. Неправомерность отказа в возмещении НДС налогоплательщикам в большинстве случаев удается доказать через суд. Рассмотрим какие ошибки налоговики чаще всего указывают в качестве основания для не возмещения налога.

17 июн 2023

Возмещение НДС из бюджета — ситуация, с которой регулярно сталкиваются экспортеры. Но не исключена возможность попадания в нее и иных налогоплательщиков. Процедура возмещения НДС строго прописана в НК РФ, однако несмотря на жесткую регламентацию часто вызывает вопросы. В статье мы расскажем, как возмещается НДС.

11 июн 2023

Возмещение НДС по ставке 0 процентов при экспорте сырьевых товаров предусматривает, что вместе с налоговой декларацией необходимо представить пакет документов, подтверждающих правомерность применения льготной ставки. Какими документами можно подтвердить экспорт, каковы последствия нарушения срока его подтверждения, а также процедура возмещения НДС, рассмотрим в настоящей статье.

29 мая 2023

Возмещение НДС при экспорте предусмотрено ст. 171 НК РФ и регламентируется порядком, прописанным в ст. 165, 176 НК РФ. Как возместить НДС, какие документы для этого нужны, как поступить в конкретных практических ситуациях? Всё это – в нашем материале.

21 мая 2023

Порядок возмещения НДС бывает общий и ускоренный. Последний еще называют заявительным. В общем случае налог вы получите после проведения камеральной проверки и при благоприятном ее исходе. В чем суть ускоренного порядка возмещения и его отличия от основного, рассмотрим в нашей статье.

31 мaр 2023

Возврат НДС – процедура его прописана в НК РФ, а также в разъясняющих письмах ведомства или Минфина. Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС, начисленного по реализации, за налоговый период. Основные этапы и нюансы НДС к возврату рассмотрены в нашей статье. А еще в ней вы найдете пошаговую инструкцию по возмещению НДС.

25 фев 2023

Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

14 ноя 2022

Незаконное возмещение НДС — широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ. Если раньше правомерность якобы незаконного возмещения НДС чаще подтверждалась в судебном порядке, то сегодня порядок его возмещения в той или иной ситуации в большей степени стал регулироваться именно нормами налогового законодательства.

18 авг 2022
12 мая 2022

Правильно оформленные документы для возмещения НДС являются залогом того, что налоговые органы примут положительное решение о возврате налога. Каждый налогоплательщик НДС, пытаясь получить налоговый вычет по тому или иному основанию, предусмотренному НК РФ, всегда должен помнить о том, что возмещение налога вызывает много вопросов со стороны налоговых органов и его обоснование часто производится в судебном порядке.

Адрес: 105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д.19, стр. 3А
Электронная почта: [email protected]
Телефон: +7 (495) 134-48-07

Ускоренное возмещение НДС доступно всем

ФНС вернет налог в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а потом закончит проверку. Если в результате сумму подтвердят частично или признают необоснованно возмещенной, деньги придется вернуть с процентами.

Обычный порядок тоже действует: вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки.

Кто имеет право на ускоренное возмещение

В 2022-2023 годах заявительный порядок возмещения будет действовать для всех налогоплательщиков. Но есть условия:

не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в предшествующем году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ. Узнать доступную к вычету сумму вы можете в сервисе Контур.НДС+.

Как вернуть НДС в заявительном порядке

Сдайте декларацию по НДС. Новая форма этого отчета предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:

в строке 055 декларации за 1 квартал поставьте код 07;
в строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую хотите возместить.

В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую службу заявление о возмещении. У документа нет утвержденной формы, но в тексте нужно обязательно:

указать реквизиты своего счета;
написать, что вы принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.

К заявлению приложите договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Возмещение НДС

В течение пяти рабочих дней после подачи заявления ФНС примет решение об ускоренном возмещении:

При положительном ー инспекторы направят в казначейство поручение на возврат налога. Деньги поступят на ваш счет в течение пяти рабочих дней.
При отрицательном ー вы можете воспользоваться правом на стандартный порядок.

Завершение камеральной проверки

Есть риск, что ФНС по результатам камеральной проверки отзовет возмещение — полностью или частично. Так бывает, если сумма налога к возмещению не подтверждается.

Тогда придется вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Она сейчас составляет 8 %. Также не исключен штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

При подготовке материала использовались источники:
https://www.audit-it.ru/terms/taxation/ask_nds.html
https://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/
https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/404-vozmeshchenie_nds

Программа компенсация ндс что это