Возврат излишне уплаченного налога
Иногда при оплате налогов и сборов может образоваться переплата по ним. Разбираемся, что это означает, как можно осуществить возврат излишне уплаченного налога и почему может поступить отказ в возврате излишне уплаченного налога.
Как узнать о переплате налога
Обнаружить переплату может либо сам налогоплательщик либо уведомление о ее выявлении пришлет налоговая инспекция. В первом случае выяснить это можно при заполнении декларации либо при заказе в ФНС акта сверки. Во втором случае уведомление о переплате по налогу отобразится в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС либо будет отправлено налоговой инспекцией по почте. При этом налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (ст. 78 НК РФ).
Шаги для возврата излишне уплаченного налога
Зачесть или вернуть переплату можно в течение трёх лет с даты уплаты излишней суммы налога. При пропуске срока подачи заявления можно обратиться в суд – в этом случае трехлетний период будет рассчитан с того момента, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Для возврата излишне уплаченного налога потребуется составить заявление по установленной ФНС форме и приложить подтверждающие документы (платежные поручения, уточненную декларацию, решение суда). Далее нужно подать этот пакет документов в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Также это можно сделать и онлайн – в личном кабинете налогоплательщика. Решение о возврате или зачете переплаты должно быть принято в течение 10 рабочих дней (но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации). Срок возврата денежных средств налогоплательщику составляет один календарный месяц с момента получения заявления (или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации).
Следует помнить о том, что в соответствии со ст. 45 НК налоги в бюджет за налогоплательщика может перечислить любое другое лицо — организация, предприниматель или гражданин без статуса ИП. Но вернуть или зачесть переплату имеет право только сам налогоплательщик — третьи лица сделать это не могут.
Как распорядиться переплатой
Переплату по налогам и сборам можно направить на:
• оплату недоимок, пеней и штрафов по другим налогам и сборам или страховым взносам;
• зачет в счет будущих платежей;
• возврат на банковский счет налогоплательщика.
При этом следует помнить о том, что при наличии задолженности по налогам в бюджет любого уровня (федеральный, региональный или местный) вернуть переплату по налогу нельзя. Сначала за счет нее должны быть погашены все просроченные обязательства налогоплательщика по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).
Зачет излишне уплаченной суммы
ФНС принимает решение о зачёте переплаты в счет платежей по имеющимся задолженностям по налогам и сборам в течение 10 рабочих дней:
• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
• с момента вступления в силу решения суда, если организация добилась зачета через суд;
• со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, которая прошла без доначислений;
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.
Как бизнесу вернуть переплату из налоговой
Налоговая не возвращает деньги автоматически — сначала бизнес должен доказать переплату и написать заявление на ее возврат.
Как возникает переплата по налогам
Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет — налогам или страховым взносам. Это может произойти, например, из-за того, что изменились правила расчета, суд отменил доначисление налога или предприниматель не знал о положенной льготе.
Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Бизнес может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.
Так, в 2022 году изменились правила расчета страховых взносов за сотрудников для аккредитованных ИТ-компаний. До 14 июля 2022 года взносы считали по сниженному тарифу 7,6% вместо 30%, если доля профильной выручки на конец каждого квартала была не меньше 90%. Теперь сниженный тариф применяется при доле профильной выручки от 70% на конец квартала.
Рассмотрим на примере. Представим, что в 1-м и 2-м кварталах доля профильной выручки ИТ-компании 80%, за полугодие 7 000 000 ₽ ушло на зарплату, а страховые взносы на сотрудников платили по обычному тарифу.
| Как считали взносы до 14 июля 2022 года | Как надо считать по новым правилам |
|---|---|
| 7 000 000 ₽ × 30% = 2 100 000 ₽ квартал и полугодие | 7 000 000 ₽ × 7,6% = 532 000 ₽ |
Таким образом, ИТ-компания переплатила 1 568 000 ₽.
Суд отменил доначисление налога. Если налоговая во время проверки решила, что компания или ИП незаконно занизили налоговую базу или базу по взносам, итогом проверки станет доначисление соответствующей суммы и, возможно, штраф. Налоговая взыщет эти деньги с расчетного счета плательщика.
Если затем в управлении ФНС по региону или в арбитражном суде бизнес докажет, что доначисления незаконны, налоговая отразит эту сумму как переплату на едином налоговом счете — ЕНС.
Бизнес не воспользовался льготами. Применять льготы и вычеты — право налогоплательщика, а не обязанность, поэтому в таких случаях налоговая не будет искать переплату сама. Но ее может найти предприниматель и вернуть деньги.
Например, ИП из Ижевска приобрел годовой патент на 10 торговых автоматов. Он не знал, что можно законно уменьшить налог на сумму страховых взносов, и заплатил в бюджет и то и другое: 64 200 ₽ за патент + 45 842 ₽ — фиксированные страховые взносы. Он подал заявление о перерасчете, и налоговая согласилась, что образовалась переплата.
Как узнать о переплате
С 2023 года компании и ИП уплачивают налоги и взносы в составе единого налогового платежа — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС. ЕНС можно сравнить с вкладом-копилкой в банковском приложении: бизнес откладывает деньги на этот счет. Налоговая списывает деньги с ЕНС 28-го числа месяца — на основе уведомлений или отчетности бизнеса.
Все, что бизнес перечисляет на ЕНС, формирует положительное сальдо, а все, что списывает налоговая, — отрицательное. Если первый показатель больше второго, возникает переплата. Иными словами, с 2023 года она появляется не по конкретному налогу или взносу, а по совокупности платежей и списаний бизнеса. Потому возвращают не сумму определенного налога или взноса, а положительное сальдо ЕНС в целом.
Информацию о переплате по ЕНС можно увидеть в личном кабинете бизнеса на сайте налоговой службы или в справке о принадлежности сумм ЕНП.
Справка выдается в течение 5 дней по заявлению ИП или компании. Заявление можно подать на бумаге или через личный кабинет.
Возврат переплаты с ЕНС
Чтобы вернуть переплату с ЕНС, нужно подать заявление в налоговую. Это можно сделать онлайн через личный кабинет на сайте налоговой или на бумаге.
Вернуть получится только ту сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС. Если сальдо нулевое или отрицательное, налоговая откажет в возврате.
В 2023 году предприниматель может распорядиться переплатой тремя способами, разберем каждый подробно.
Зачесть в счет будущей уплаты конкретного налога. Переплата автоматически идет на будущие платежи, но можно зачесть ее в счет конкретных налогов и сборов. Для этого надо нажать на «Распорядиться сальдо» → «Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности».
В открывшемся окне нужно указать КБК налога, срок уплаты и сумму. Система не даст указать сумму больше положительного сальдо счета за вычетом ранее отправленных заявлений на зачет. После этого — нажать «Подписать и отправить».
Зачесть в счет уплаты налогов за другое лицо. С ЕНС можно заплатить налоги за третьих лиц — то есть зачесть сумму положительного сальдо своего ЕНС в счет отрицательного сальдо ЕНС другого ИП или компании.
Для этого в меню «Распорядиться сальдо» нужно выбрать «Заявление о распоряжении путем зачета за иное лицо». Затем указать сумму и ИНН того, за кого хотите заплатить.
Вернуть на свой расчетный счет. Для этого в меню «Распорядиться сальдо» нужно выбрать «Заявление о распоряжении путем возврата». В открывшемся окне указать сумму и реквизиты счета.
Когда налоговая получит заявление, на следующий день она отправит поручение казначейству. Через день казначейство обязано исполнить поручение.
В итоге на возврат переплаты с ЕНС уйдет всего три дня. Однако если у налоговой нет информации о банковском счете компании или ИП, срок возврата может увеличиться.
Если налоговики затянут возврат на срок более 10 дней, заявитель получит бонус. За каждый следующий день на невозвращенную вовремя сумму будут начисляться проценты по ключевой ставке ЦБ.
Когда можно вернуть переплату
Подать заявление на возврат переплаты можно в любое время. Но налоговая служба вернет переплату только при определенных условиях.
| Условия возникновения переплаты | Когда можно вернуть |
|---|---|
| Переплата возникла в любое время в результате уточненной декларации или расчета | В течение трех лет с даты уплаты завышенной суммы налога или взноса |
| Переплата возникла после 1 января 2023 года, и она не касается уточненной декларации или расчета | В любое время, хоть через 10 лет. У такой переплаты нет срока исковой давности |
| Переплата возникла до 1 января 2023 года, ее обнаружила налоговая | В течение трех лет с даты, когда бизнес получил от налоговой уведомление о переплате |
| Переплата возникла до 1 января 2023 года, ее обнаружил сам предпринимать | В течение трех лет с даты перечисления денег в бюджет |
Переплаты за три года, которые были у бизнеса на конец 2022 года, автоматически окажутся на ЕНС. Стоит распорядиться ими вовремя.
Что делать, если срок на возврат уже прошел
Если три года на возврат уже прошли, по заявлению в налоговую переплату вернуть не получится. Но можно обратиться в суд. Есть вероятность, что суд согласится с тем, что вы не могли узнать о переплате раньше, и обяжет налоговую выплатить вам деньги.
Суду важен не сам факт переплаты, а причина, по которой предприниматель не знал, почему переплатил налоги или взносы, и не пытался сделать возврат налоговой переплаты раньше. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
Зачет и возврат налоговой переплаты: новые правила
С 1 января 2022 года меняются правила возврата и зачета переплаты по налогам и взносам. Теперь переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов и наоборот. Расскажем, как вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет.
Посмотрите короткое видео от Эльбы, если не хотите читать. Эксперты рассказали все самое важное о возврате переплаты для предпринимателей.
Как узнать о переплате
Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.
Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Как можно распорядиться деньгами
Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.
Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:
- предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.
Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.
Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте
Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10 ).
В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье « Как вернуть излишне уплаченный налог » мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.
Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Механизм возврата или зачета переплаты
Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.
Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией
Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.
Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».
Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточненный расчет.
Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции
В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.
Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орг ан (ст. 137 , 138 НК РФ) . Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.
При подготовке материала использовались источники:
https://www.banki.ru/wikibank/vozvrat_izlishne_uplachennogo_naloga/
https://secrets.tinkoff.ru/biznes-s-nulya/vozvrat-nalogov-ip/
https://kontur.ru/articles/5831